Le detrazioni edilizie fruibili nel 2026

Rispetto a pochi anni fa, il paniere delle detrazioni edilizie attualmente ancora fruibili si è ridotto drasticamente e, salvo nuovi interventi normativi, è destinato a ridursi ulteriormente nei prossimi due anni: nel 2026, infatti, i contribuenti che intendono effettuare interventi edilizi sui propri immobili potranno godere di poche tipologie di detrazioni, e, nella generalità dei casi, di due sole aliquote (50% o 36%).

Con la Legge di Bilancio 2025, di modifica degli articoli 14 e 16, D.L. n. 63/2013, era stato infatti disposto che, per il 2025 , le detrazioni spettanti per:

• interventi di recupero del patrimonio edilizio ,
• interventi di riqualificazione energetica (cd. ecobonus) nonché
• interventi di adozione di misure antisismiche , anche con riduzione del rischio sismico ,

fossero attribuite con aliquota del 36%, innalzata al 50%, per gli interventi eseguiti sull’ abitazione principale da parte dei proprietari o dei titolari di un diritto reale di godimento.

Per le spese sostenute nel 2026 e 2027 , era invece prevista l’applicabilità dell’ aliquota “ordinaria” del 30% , innalzata al 36% per gli interventi sull’ abitazione principale da parte dei proprietari o dei titolari di un diritto reale di godimento (es. usufruttuari).

(*) Interventi di sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza esistente sempre al 50%

Detrazione per recupero del patrimonio edilizio

Il comma 55, art. 1, Legge n. 207/2024 (Legge di Bilancio 2025) era intervenuto sulla disciplina della detrazione per interventi di recupero edilizio , di cui all’art. 16-bis, TUIR, così come modificata dall’art. 16, D.L. n. 63/2013, prevedendo che la stessa venisse attribuita:

• per le spese sostenute nel 2025, con aliquota del 36%, nel limite di spesa di € 96.000 .
  Se l’intervento è eseguito sull’ abitazione principale da parte dei proprietari o dei titolari di un diritto reale di godimento, la percentuale di detrazione è innalzata al 50% , con limite di spesa invariato. I detentori dell’immobile e i familiari/soggetti conviventi , possono godere del beneficio solo con aliquota “base” del 36%;

• per le spese sostenute nel 2026 e nel 2027, con aliquota del 30% , nel limite di spesa di € 96.000 .
  Anche in questo caso è prevista una misura di maggior favore qualora l’intervento sia eseguito sull’ abitazione principale da parte dei proprietari o dei titolari di un diritto reale di godimento (es. usufruttuari): la percentuale di detrazione è infatti pari al 36% con limite di spesa invariato.

Dal 2028 e fino al 2033 l’aliquota di detrazione per recupero edilizio si assesterà sul 30% ed il limite di spesa sarà ridotto a € 48.000 . Salvo nuove modifiche alla disciplina dell’art. 16-bis, TUIR, l’aliquota dovrebbe quindi tornare al 36% dal 2034.

Sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza

Ai sensi del comma 3-bis, art. 16-bis, TUIR (non interessato dalle modifiche introdotte dalle Leggi di Bilancio 2025 e 2026), la detrazione è confermata al 50% , senza alcuna scadenza temporale, per interventi di sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza esistente con generatori di emergenza a gas di ultima generazione.

Detrazione per risparmio energetico (ecobonus)

La detrazione per interventi di risparmio energetico , introdotta dalla Legge n. 296/2006 , è stata costantemente prorogata, principalmente ad opera dell’art. 14, D.L. n. 63/2013.

Dal 2025 , il comma 55, art. 1, Legge n. 207/2024 aveva previsto che la detrazione per risparmio energetico :

• per le spese sostenute nel 2025 , venisse attribuita al 36% per tutte le tipologie di interventi agevolati. Qualora l’intervento fosse eseguito sull’ abitazione principale da parte dei proprietari o dei titolari di un diritto reale di godimento, la percentuale di detrazione era innalzata al 50% ( invariati i limiti di spesa);
• per le spese sostenute nel 2026 e nel 2027 , fosse attribuita al 30% , fermo restando il limite di spesa già previsto per il 2025. Analogamente a quanto previsto per le spese di recupero edilizio, se l’opera è realizzata sull’ abitazione principale la percentuale di detrazione sarebbe innalzata al 36% .

I limiti di detrazione, differenziati a seconda della tipologia di intervento, sono confermati senza modifiche.

Sostituzione con caldaie alimentate a combustibili fossili

Come precisato dalla Circolare dell’Agenzia delle Entrate 19 giugno 2025, n. 8 , a seguito delle modifiche previste dal citato comma 55, art. 1, Legge 30 dicembre 2024, n. 207, a decorrere dal 2025 , sono esclusi dall’agevolazione gli interventi di sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale con caldaie uniche alimentate a combustibili fossili , ossia le caldaie a condensazione e i generatori d’aria calda a condensazione, alimentati a combustibili fossili.

Continua ad essere agevolabile l’installazione di:

• microcogeneratori , anche se alimentati da combustibili fossili ;
• generatori a biomassa;
• pompe di calore ad assorbimento a gas, anche nel caso in cui il bruciatore assolve a una diversa funzione;
• impianti ibridi .

Detrazione per interventi antisismici (sisma bonus)

L’art. 16, comma 1-bis, D.L. n. 63/2013, in vigore dal 3 agosto 2013, aveva introdotto la detrazione del 65% nel limite di € 96.000 delle spese sostenute per interventi di adozione di misure antisismiche effettuati su edifici ubicati in zone sismiche ad alta pericolosità (zone 1 e 2).

Successivamente, l’agevolazione è stata prorogata dal 2017 e fino al 2024 , con applicazione di aliquote di detrazione differenziate a seconda del tipo di intervento (dal 50% all’85%).

Il comma 55, art. 1, Legge di Bilancio 2025, ha disposto che la detrazione per interventi antisismici :

• per le spese sostenute nel 2025, spetta ordinariamente nella misura del 36% , per tutte le tipologie di interventi agevolati. Qualora l’intervento sia eseguito sull’ abitazione principale da parte dei proprietari o dei titolari di un diritto reale di godimento, la percentuale di detrazione è innalzata al 50% , con limite di spesa invariato;
• per le spese sostenute nel 2026 e 2027, è attribuita ordinariamente al 30% , con limite di spesa invariato rispetto al 2025. Se l’opera è realizzata sull’ abitazione principale da parte dei proprietari o dei titolari di un diritto reale di godimento, la percentuale di detrazione è innalzata al 36% .

Il limite di spesa per gli interventi sismabonus rimane confermato a € 96.000.

Detrazione per acquisto di mobili e elettrodomestici (bonus arredo)

L’articolo 16, comma 2, D.L. 4 giugno 2013, n. 63, aveva disposto la detraibilità nella misura del 50% e fino ad un massimo di € 10.000, delle spese sostenute dal 6 giugno al 31 dicembre 2013 per l’acquisto di mobili ed elettrodomestici destinati a gli immobili oggetto di interventi di recupero del patrimonio edilizio (c.d. “ bonus arredo ”).

Successivamente il Legislatore ha costantemente prorogato l’agevolazione in esame, modificando tuttavia il limite massimo di spesa agevolabile : per le spese sostenute nel 2024 e 2025 , infatti, è stata confermata la percentuale di detrazione al 50% ed un limite di spesa di € 5.000 (era € 8.000, per il 2023).

Si ricorda che le spese per mobili ed elettrodomestici sostenute nel 2026 risultano agevolabili solo in presenza di interventi di recupero edilizio o antisismici iniziati dal 1° gennaio 2025 .

Superbonus

Il superbonus di cui all’articolo 119, D.L. n. 34/2020, a seguito delle numerose modifiche normative intervenute, vede scadenze differenziate, in linea generale, a seconda del soggetto interessato e della presenza di determinate condizioni . Il termine ultimo di fruizione dell’agevolazione, comunque applicabile solo in specifiche ipotesi, è stabilito al 31 dicembre 2025 .

Nel corso degli anni, salvo eccezioni, l’aliquota di detrazione è stata ridotta dall’originario 110% al 65% per le spese sostenute nel 2025 (la detrazione era pari al 90% nel 2023 e al 70% nel 2024).

Il comma 56 della Legge di Bilancio 2025 aveva previsto che la detrazione del 65% per le spese sostenute nel 2025 spettava esclusivamente per gli interventi per i quali, alla data del 15 ottobre 2024 , risultasse:

• presentata la comunicazione di inizio lavori asseverata ( CILA-S ), di cui al comma 13-ter, art. 119, se gli interventi sono diversi da quelli effettuati dai condomini ;
• adottata la delibera assembleare che ha approvato l’esecuzione dei lavori e presentata la CILA-S , se gli interventi sono effettuati dai condomini ;
• presentata l’istanza per l’acquisizione del titolo abilitativo , se gli interventi comportano la demolizione e la ricostruzione degli edifici.

Superbonus 2026 al 110% in zone “terremotate”

Il superbonus rimane fruibile, con riguardo alle sole spese sostenute nel 2026 , nella sua originaria aliquota massima pari al 110% , in relazione agli interventi su immobili siti in determinate zone colpite da eventi sismici (vale a dire nelle regioni Abruzzo, Lazio, Marche e Umbria colpite dal sisma del 6 aprile 2009 e a far data dal 24 agosto 2016 , dove sia stato dichiarato lo stato di emergenza).

Il D.L. n. 95/2025, introducendo il comma 8-ter.1 all’art. 119, D.L. n. 34/2020, ha infatti prorogato, a specifiche condizioni, la maxidetrazione in relazione agli interventi effettuati in zone sismiche, qualora l’istanza di contributo per la ricostruzione sia stata presentata a far data dal 30 marzo 2024 .

In tali casi il beneficio è riconosciuto esclusivamente optando per la cessione del credito o per lo sconto in fattura .

Detrazione 75% per superamento barriere architettoniche

La detrazione del 75% per le spese relative agli interventi per l’eliminazione delle barriere architettoniche aventi ad oggetto scale, rampe, ascensori, servoscala e piattaforme elevatrici che rispettano i requisiti richiesti dal D.M. n. 236/1989 di cui all’art. 119-ter, D.L. n. 34/2020, conclude il proprio periodo di efficacia al 31 dicembre 2025 .

Resta fermo che, alle condizioni e nelle misure specificamente previste, gli interventi di superamento ed eliminazione delle barriere architettoniche sono agevolabili – seppure con un’aliquota minore – nell’ambito del recupero edilizio , ai sensi dell’articolo 16-bis, comma 1, lett. e), TUIR.

Aspetti di interesse comune

Meccanismi di riduzione delle detrazioni

Dal 2025, il calcolo delle detrazioni edilizie spettanti potrebbe essere soggetto al meccanismo di riordino di cui all’art. 16-ter, TUIR.

Per i contribuenti con reddito oltre € 75.000 , le detrazioni per oneri spettano secondo un importo massimo stabilito normativamente cui si applica un coefficiente determinato in base al reddito e al numero di figli a carico.

Si segnala che le detrazioni edilizie rimangono escluse dalla rimodulazione della detrazione di cui al comma 629, Legge n. 160/2019, che agisce per i redditi tra € 120.000 e € 240.000 e dalla riduzione forfetaria pari a € 440,00 di cui al comma 5-bis, art. 16-ter, TUIR (introdotto ad opera della Legge di Bilancio 2026), applicata dal 2026 a determinate spese ed oneri, in presenza di un reddito complessivo superiore a € 200.000.

Cessione del credito e sconto in fattura

Come noto, i meccanismi alternativi alla detrazione diretta dall’imposta, introdotti dall’art. 121, D.L. n. 34/2020, vale a dire la cessione del credito e lo sconto in fattura , non sono più utilizzabili a partire dal 17 febbraio 2023.

In presenza di determinate deroghe era stato ammesso l’utilizzo anche dopo detto termine; tuttavia, secondo quanto disposto dal citato art. 121, dal 1° gennaio 2026 non è più previsto, senza eccezioni, il ricorso a tali opzioni .

Tabella riassuntiva delle detrazioni edilizie dal 2026

Di seguito si propone una tabella riassuntiva della disciplina dei bonus edilizi riconosciuti per il 2026 e anni successivi.

(*) Per interventi comma 1, ma esteso anche al comma 3 (acquisto immobili ristrutturati) in forza del rimando art. 16, D.L. n. 63/2013).

(**) Ad eccezione detrazione per interventi di sostituzione del gruppo elettrogeno di emergenza esistente con generatori di emergenza a gas di ultima generazione che rimane al 50%.

Fonte: Seac