DdL di Stabilità 2016 – Detrazione del 50% per l’acquisto di abitazioni ristrutturate
Prorogata la detrazione IRPEF “potenziata” al 50% per il recupero edilizio delle abitazioni e per l’acquisto di alloggi ristrutturati, nel limite massimo di 96.000 euro per unità immobiliare, per le spese sostenute dal 1° gennaio 2016 al 31 dicembre 2016.
Questa una delle principali misure fiscali d’interesse per il settore delle costruzioni contenuta nell’art.6 del Disegno di Legge di Stabilità 2016, assegnato in prima lettura alla Commissione Va (Bilancio) del Senato[1].
Come noto, la proroga del beneficio riguarda anche le spese relative all’acquisto di abitazioni poste all’interno di fabbricati interamente ristrutturati da imprese di costruzione o ristrutturazione immobiliare, ovvero da cooperative edilizie, che provvedono, entro diciotto mesi dal termine dei lavori, alla successiva vendita o assegnazione dell’immobile[2].
L’applicabilità dell’agevolazione viene riconosciuta nel rispetto delle seguenti condizioni:
– i lavori di recupero devono consistere tassativamente in interventi di restauro o risanamento conservativo o di ristrutturazione edilizia (art.3, co.1, lett.c-d, del Testo Unico dell’edilizia, D.P.R. 380/2001);
– gli interventi di recupero devono essere eseguiti sull’intero fabbricato;
– i predetti lavori devono essere realizzati da una impresa di costruzione o ristrutturazione, ovvero da una cooperativa edilizia, che provvede alla successiva vendita o assegnazione dell’immobile agevolato;
– il rogito deve avvenire entro diciotto mesi dall’ultimazione dei lavori di recupero, e in ogni caso entro il 31 dicembre 2016.
Il beneficio si applica anche in caso di vendita di una singola unità abitativa, in quanto non è richiesta la cessione contestuale di tutte le unità immobiliari, facenti parte dell’immobile interamente ristrutturato.
A tal riguardo, si ricorda che, accogliendo le istanze dell’ANCE, il termine entro cui deve essere effettuata la cessione dell’abitazione, originariamente fissato a sei mesi dalla fine dei lavori di recupero del fabbricato, è stato esteso a diciotto mesi a decorrere dal 1° gennaio 2015[3].
In tale ipotesi, la detrazione del 50% va calcolata forfetariamente, su un importo pari al 25% del corrispettivo di acquisto indicato nell’atto di compravendita, da assumere nel limite massimo di 96.000 euro per unità immobiliare.
In presenza di più soggetti che sostengono le spese per l’acquisto di una singola abitazione ristrutturata, la detrazione spetta nel limite massimo di 96.000 euro, da suddividere fra i diversi comproprietari, in base al costo di acquisto sostenuto da ciascuno di essi.
Per una migliore comprensione del meccanismo di funzionamento dell’agevolazione, si riportano alcuni esempi di calcolo.
| Esempio 1
1 solo acquirente Prezzo dell’unità abitativa = €300.000* Importo ammesso in detrazione: 25% x €300.000 = €75.000 (importo inferiore al limite massimo di €96.000) Importo detraibile in 10 anni: 50% x €75.000 = €37.500 Importo detraibile per anno= €3.750 Esempio 2 2 acquirenti comproprietari in parti uguali Prezzo dell’unità abitativa = €600.000* Importo complessivo ammesso in detrazione: 25% x €600.000 = €150.000 Opera il limite di €96.000 per unità immobiliare Importo detraibile in 10 anni: 50% x €96.000 = €48.000 Importo detraibile per anno= €4.800 Tale importo deve essere suddiviso per ciascun acquirente in base alla quota di diritto spettante: Importo annuale detraibile per ogni singolo acquirente: €4.800/2 = €2.400 * Nel prezzo d’acquisto è compresa anche l’IVA (C.M. n.24/E del 10 giugno 2004) |
Per completezza, si evidenzia che, a decorrere dal 1° gennaio 2017, e salvo ulteriori proroghe, l’agevolazione per il recupero edilizio e l’acquisto di abitazioni ristrutturate riprenderà ad operare secondo le modalità ordinarie, stabilite dall’art.16-bis del D.P.R. 917/1986 – TUIR (detrazione pari al 36% delle spese sostenute, nel limite massimo di 48.000 euro per unità immobiliare).
[2]L’art.6 del DdL di Stabilità modifica l’art.16 del D.L. 63/2013, convertito, con modificazioni, nella legge 90/2013.
[3]Cfr.art.1, co.48, legge 190/2014 (legge di Stabilità 2015).